会计诚信与证券行业文化建设研究

摘要：为持续推动会计诚信体系不断完善，进一步提高会计从业人员自身职业道德素养，财政部于2023年2月1日印发《会计人员职业道德规范》的通知（财会〔2023〕1号），《规范》首次提出了“三坚三守”，这与证券行业的文化建设理念相契合。本文以会计诚信为出发点，结合证券行业文化建设要求，探讨会计诚信与证券行业文化建设的关系。

关键词：会计诚信；证券公司；文化建设

财务管理工作是各行业不可或缺的一部分，建立良好的职业道德规范对企业和行政事业单位的健康有序发展起到重要作用。《规范》对会计人员提出了“坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守则敬业；坚持学习，守正创新”，即“三坚三守”。近些年来，为促进资本市场健康发展，净化资本市场生态环境，证券监管及经营机构努力创建“合规、诚信、专业、稳健”的行业文化，对加强从业人员自身道德建设提出更高的要求。

一、“三坚三守”与“合规诚信”

《规范》中的“坚持诚信，守法奉公”，是指要坚定诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。以法律为基础，做到学法懂法守法，树立良好的职业道德，维护行业声誉。而证券行业文化中以合规为底线，要求严格遵守法律法规、监管机构规定和行业自律规则，遵守社会公德、职业道德和各种行为规范，合规诚信经营，不直接、间接谋取或向他人输送不正当利益；而作为经济市场基础制度建设重要内容的诚信建设，要求各单位要给予重视，做到诚实守信，勤勉尽责。

二者都强调要严格遵守行业相关法律、自律规章，以法律为出发点，诚实守信，规范经营，为促进行业繁荣发展奠定坚实基础。

二、“三坚三守”与“专业稳健”

    《规范》中的“坚持准则，守则敬业；坚持学习，守正创新”，是指会计人员要遵守会计准则制度，确保会计信息的真实准确完整，忠实勤勉，主动抵制会计造假行为；要做到主动学习、提升自我、与时俱进、开拓进取，促进行业发展。

而证券行业文化中的“专业稳健”，包含两个层次的含义，第一个层次为“稳”，并以其作为证券行业的经营底线，第二个层次为“健”，即稳中求进，这也是证券行业的鲜明特点，要求坚持德才兼备，以德为先，抓好职业操守，注重道德素质教育，维护职业声誉，坚守思想底线，强化财务纪律，杜绝小金库、私设账目等行为，费用支出应制定并明晰审批流程、支出标准，以保证支出的合规性、合法性。

    二者都指出要在树立良好职业道德的基础上，加强自我学习，提高自我修养，保证会计信息的真实准确，稳中求进，积极维护经济发展秩序。

三、证券行业文化中会计诚信体系建设的主要内容

    1、做好顶层制度设计

确定会计诚信体系建设的指导思想，明确工作目标、部门协作及分工、诚信体系评价原则和具体指标体系，明确评价结果应用的途径和方法。

 2、多方共同协作

诚信建设是作为一项广泛而长期的工作,需要各方积极参与，发挥各自力量,形成同向合力，通过各种形式进行宣传,传导诚信文化理念，营造浓郁的文化氛围。经营机构内部应对财务方面开展定期、不定期自查，并对发现的问题及时整改。监管机构在对经营机构及其工作人员的现场检查中，可以将会计诚信建设情况纳入检查范围，经营机构及其工作人员应当予以配合。相关自律组织应根据其制定的规则，对从业人员的执业行为进行监督，对违反规定的行为，参照自律规则予以处罚并计入诚信档案。

3、完善机制并细化工作措施

深入落实诚信建设的工作要求，积极适应监管政策和公司发展实际，优化诚信管理制度，完善工作机制，强化责任落实，鼓励各方参与，推动要求落地执行，提高业务管理的规范性，使诚信执业成为全体员工的共识和行为指南。

    4、强财务人员自身的廉洁从业建设

 财务人员的廉洁自律是职业道德的重要内涵，而诚信作为廉洁从业建设的重要组成部分，培养财务人员的诚信素养,本身也是职业道德对财务人员的约束，财务人员需做到以诚立身，才能更好的促进企业发展前进。

四、结语

在证券行业中，会计诚信体系建设与证券行业文化建设息息相关，财务人员既受到《会计人员职业道德规范》的约束，也受到《证券期货经营机构及其工作人员廉洁从业规定》等相关法律、规章制度的约束。征途漫漫从头越，奋楫扬帆向未来。培育和弘扬企业诚信文化是一项长久工作，需要从点滴小事做起，一步一个脚印，不断提高行业发展的文化软实力，为行业高质量发展夯实价值引领和精神支柱。